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现金流量处理点滴【会计实务经验之谈】

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从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 现金流量处理点滴【会计实务经验之谈】 现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和预测财务风险和企业未来前景等方面有着 十分重要的意义,因而科学编制现金流量表尤为重要。根据《企业会计准则----现金流量表》解 释,企业的现金流量分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活 动产生的现金流量。在实际工作中,有这样一种业务,在编制会计分录和编制现金流量表时会出 现无法衔接的问题。如某企业职工借款 5 万元(假定为现金)去外地购置固定资产。 那么,在该职工借款时应编制的会计分录是: 借:其他应收款—某职工 5 万元 贷:现金等科目 5 万元 很显然,职工借款的现金流量是:经营活动----现金流出。当该职工购回固定资产报账时,应做 如下分录: 借:固定资产 5 万元 贷:其他应收款 某职工 5 万元 会计分录是没有问题的。但是,因为该职工报账时财务人员编制的记账凭证是转账凭证,不涉及 现金流量,这样,现金流量表内的项目数据一定是不准确的,企业购置固定资产涉及的现金流量 应该是:投资活动----现金流出。 在手工账务条件下,财务人员在编制现金流量表时,可以人为地将购置固定资产的现金流量流出 直接填列到“投资活动”项下。但在目前的会计电算化条件下,这一行为是无法通过的。有一种 处理办法是这样的,在借款人报账时,就借款人借款总额给其出具收据,视同其将借款全额退回, 财务人员编制会计分录: 借:现金 5 万元 贷:其他应收款—某职工 5 万元,然后做以现金购置固定资产的账务处理。这样,现金流量反映 的内容就准确了。但是也可能出现另外一个问题,出纳并未真正收到该职工的退款。即与事实不 符,同时对借款人而言,如果报账时间稍长些,则有挪用公款之嫌。 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 在会计电算化条件下,为保证账务处理与现金流量的一致性,笔者提出以下几点意见: 一是采用红字冲正法。即在职工报账时,视同原现金流量处理错误,予以更正。即:借:其他应 收款—某职工 -5 万元 贷:现金等科目 -5 万元 然后按照购置固定资产重新处理。 二是在该职工借款时,就根据其内容(购置固定资产的申请事项)直接将现金流量填为“投资活 动----现金流出”。报账时现金多退少补,同时相应增减“投资活动----现金流出”。 三是完善会计核算软件。即将软件设计为,当发生业务涉及其他应收款对应固定资产等非经营活 动现金流量的转账业务时,强制弹出“现金流量”对话框,填入:减少经营活动现金流出,增加 投资活动现金流出。 小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是 目的。千万不要再考试通过之后,放松学*。财务人员需要学*的有很多,人际沟通,实务经验, excel 等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学*,必须力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学*时应充分利用知识的关联性,通过分析 实质,找出核心要点。



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